Договор аренды транспортного средства без экипажа: что учесть при составлении. Как оформляется аренда транспортного средства без экипажа: образец договора с физ.лицо Договор аренды автобуса без экипажа образец word

Договор аренды автомобиля без экипажа

г. ______ «__»_______20__ г.

1. Предмет договора.

1.1. По настоящему договору Арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование Арендатору легковые автомобили, указанные в акте приема-передачи автомобиля, являющегося приложением к Договору, а Арендатор обязуется выплачивать Арендодателю арендную плату за пользование автомобилями и возвратить их в порядке, установленном настоящим Договором.

1.2. Объектом настоящего договора являются автомобили, указанные в акте приема-передачи автомобиля и являющегося приложением к настоящему договору. Комплектация автомобилей указывается в акте приема-передачи автомобилей. В комплектацию автомобилей входит комплект резины (зимней и летней).

1.3. Автомобили принадлежат Арендодателю на праве собственности.

1.4. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.

2. Права и обязанности сторон.

2.1. Права и обязанности Арендодателя:

2.1.1. Арендодатель обязан в 10-ти дневный срок с момента подписания настоящего договора передать Арендатору автомобили в технически исправном состоянии, полностью укомплектованными, оборудованными радиостанциями , свободными от прав третьих лиц. Приём и сдача автомобиля производится по приёмо-сдаточному акту (Приложение к Договору).

2.1.2. Передать Арендатору документы, относящиеся к автомобилям и необходимые для нормальной эксплуатации.

2.2.3. Застраховать автомобили (КАСКО, ОСАГО). При страховании автомобилей Арендодателем необходимо, чтобы в страховых полисах, круг лиц, которые имеют право управлять автомобилем, был неограничен.

2.2.4. Арендодатель вправе проверять состояние автомобилей. Для этого Арендодатель не позднее 3-х дней до дня проверки уведомляет Арендатора об этом. Арендатор не вправе препятствовать проведению осмотра автомобилей.

2.2.5. Арендодатель обязан по требованию Арендатора в течение 2-х дней представить последнему доверенности на лиц, допущенные им к управлению автомобилями.

2.2. Права и обязанности Арендатора:

2.2.1. Арендатор обязан осмотреть состояние и комплектацию автомобилей и принять их от Арендодателя, подписав акт приема-передачи автомобилей (Приложение).

2.2.2. Арендатор обязуется использовать автомобиль в строгим соответствии с его назначением, соблюдать Правила дорожного движения, нести ответственность за соблюдение требований по профилактике и учету ДТП, содержать автомобили в технически исправном состоянии, иметь при себе необходимые документы, требуемые сотрудниками ГИБДД . Арендатор обязуется строго соблюдать все требования по эксплуатации транспортного средства и условия, указанные в сервисной книжке этого автомобиля.

2.2.3. Своевременно оповещать Арендодателя и страховую компанию о ДТП. Оформлять все необходимые документы для ГИБДД и страховой компании. В случае невыполнения данных требований Арендатор несёт полную материальную ответственность за повреждения, полученные в результате ДТП.

2.2.4. Проводить плановый техосмотр и ремонт автомобилей в технических центрах г. Москвы. Арендатор не вправе заменять номерные агрегаты, установленные на автомобилях, без предварительного письменного согласия Арендодателя.

2.2.5. При повреждении, утрате автомобиля Арендатор обязуется незамедлительно известить об этом Арендодателя, а также уведомить о страховом случае страховую организацию в соответствии с договором страхования и законодательством.

2.2.6. При ДТП, совершенном по вине Арендатора, в случаях, не относящихся к страховым случаям по договорам страхования арендуемых автомобилей (в том числе и алкогольного опьянения и др.), Арендатор обязуется произвести все предусмотренные законом и настоящим договором действия для возврата Арендодателю поврежденного автомобиля, и возместить в течении 30 дней убытки Арендодателю, либо выплатить Арендодателю остаточную стоимость автомобиля (выкупить автомобиль по остаточной стоимости).

2.2.7. Обеспечить сохранность регистрационных и других необходимых для эксплуатации документов. В случае их утраты независимо от наличия вины Арендатора, Арендатор обязуется возместить расходы Арендодателю по их восстановлению.

2.2.8. Арендатор обязуется возместить в полном объеме ущерб, причиненный третьим лицам, при эксплуатации автомобиля (ст. 648 ГК РФ). В случае предъявления третьими лицами требований о возмещении ущерба к Арендодателю, Арендатор обязан участвовать в судебных процессах по данному случаю, предоставить Арендатору все документы, связанные с причинением ущерба, возместить Арендодателю все расходы по судебным процессам.

2.2.9. При эксплуатации автомобилей использовать исключительно те горюче-смазочные материалы, которые указаны в сервисной книжке и (или) рекомендованы соответствующим автосервисом .

2.2.10. Арендатор вправе без согласия Арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. Арендатор вправе без согласия Арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды (ст. 647 ГК РФ).

2.2.11. По истечению срока действия Договора, а также в случае его досрочного расторжения, вернуть в течение 3-х (трех) дней со дня наступления указанного срока автомобили в технически исправном состоянии (с учетом нормативного износа) в комплектации, полученной от Арендодателя. Передача осуществляется в порядке, установленным настоящим договором. Факт передачи оформляется актом приема-передачи автомобиля (Приложение 2).

2.2.12. При возвращении автомобиля Арендодателю Арендатор обязан вернуть автомобили в комплектации, соответствующей акту приема-передачи (Приложение 1). При возврате автомобилей с нарушением комплектности Арендатор уплачивает Арендодателю стоимость невозвращенного оборудования.

3. Арендная плата и порядок расчётов.

3.1. Размер арендной платы за пользованием автомобилями и порядок ее уплаты предусматривается дополнительным соглашением к настоящему Договору.

4. Срок действия договора.

4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует в течение одного года. Договор может быть пролонгирован на следующий календарный год , если ни одна из Сторон не заявила о его расторжении за 30 дней до окончания срока его действия.

4.2. Договор может быть расторгнут досрочно по письменному соглашению Сторон.

4.3. Настоящий Договор может быть расторгнут по инициативе одной из сторон. Сторона являющаяся инициатором расторжением настоящего договора, обязана письменно уведомить другую о своем намерении в срок не позднее 15 дней до предполагаемой даты расторжения договора.

4.4. В случае досрочного расторжения настоящего договора взаиморасчеты между сторонами производятся не позднее дня передачи автомобилей.

5. Ответственность сторон.

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации .

5.2. Арендатор самостоятельно несёт гражданско-правовую ответственность за вред, причинённый автомобилям третьих лиц.

5.3. В случае возникновения спорных ситуаций по настоящему договору они рассматриваются в соответствующем суде общей юрисдикции г. Москвы.

6. Дополнительные условия.

6.1. Договор может быть изменен по письменному соглашению Сторон.

6.2. В части не урегулированной настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.3. Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой стороны и имеет одинаковую юридическую силу.

6.4. Условия настоящего договора являются конфиденциальными и не подлежат разглашению третьим лицам без письменного согласия другой Стороны.

6.5. Все приложения к настоящему договору имеют юридическую силу, если они составлены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами.

6.6. В случае возникновения споров Стороны будут стремиться к разрешению их путем переговоров. При не достижении согласия спор передается на рассмотрение суда в соответствии с действующим законодательством РФ.

7. Адреса и реквизиты.

Приложение

к Договору аренды автомобиля

№ ____ от «____»__________20__ г.

ПРИЕМА - ПЕРЕДАЧИ АВТОМОБИЛЯ

г. ______ «___ » ______________ 20__ г.

№ п/п	Наименование, марка	Количество	Номера, наличие
	Автомашина, марка, модель
	Регистрационный знак
	Идентификационный номер (VIN)
	Год выпуска
	Модель двигателя
	Двигатель
	Шасси (рама)
	Кузов (коляска)
	Мощность двигателя
	Рабочий объем двигателя
	Разрешенная мак. масса, кг.
	Масса без нагрузки, кг.
	Паспорт ТС (копия)
	Талон технического осмотра
	Коврики резиновые
	Зеркалов заднего вида
	Зеркало бокового вида
	Набор ключей
	Колесо запасное
	Комплект зимней резины
	Комплект летней резины
	Брызговики
	Щетки стеклоочистителя
	Аккумулятор
	Ключ зажигания, замка дверей
7. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента подписания. 8. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

В отличие от аренды транспортного средства с экипажем аренда транспортного средства (далее по тексту - ТС) без экипажа означает, что арендодатель просто передает арендатору ТС во временное владение и пользование за плату без оказания услуг по управлению ТС и по его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).

С юридической точки зрения арендатору выгоднее заключить договор аренды ТС с экипажем. Это объясняется тем, что по общему правилу по такому договору арендатор может разделить расходы с арендодателем, кроме того, ответственность за причиненный вред третьим лицам также несет арендодатель. По договору же аренды ТС без экипажа расходы и ответственность полностью ложатся на арендатора. Подробнее см. таблицу Достоинства и недостатки договора аренды транспортных средств с экипажем или без экипажа . В то же время, очевидно, реальные хозяйственные потребности организации в ряде случаев требуют заключения именно договора аренды ТС без экипажа.

Какие особенности договора аренды ТС без экипажа предусмотрены в законе

При составлении договора аренды ТС без экипажа арендатору необходимо пользоваться общими правилами об аренде, однако нужно учитывать и индивидуальные особенности данного вида договора.

Прежде всего, к нему не применяются некоторые общие правила договора аренды, предусмотренные статьей 621 Гражданского кодекса РФ (ст. 642 ГК РФ), а именно:

• правило о возобновлении договора аренды на неопределенный срок;

• правило о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок.

Это освобождает арендодателя от обязанности (при соблюдении определенных условий) заключить с арендатором договор на новый срок. В данном случае общее правило о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок не действует.

Кроме того, договор аренды ТС без экипажа не может быть пролонгирован автоматически. Таким образом, после истечения срока, на который был заключен договор аренды, он считается прекращенным и сторонам вновь необходимо выразить свою волю на заключение нового договора на новый срок.

Совет : Поэтому если арендатор желает продолжить арендные правоотношения, то за некоторое время до прекращения договора стоит направить в адрес арендодателя письмо о желании заключить договор на новый срок.

Вопрос: Договор аренды транспортного средства без экипажа прекратил действие, стороны не подписали дополнительное соглашение о пролонгации, арендатор продолжает пользоваться ТС, но не вносит арендную плату. Какие меры ответственности могут грозить арендатору (неустойка, проценты за пользование чужими денежными средствами, убытки)?

1. Арендодатель не сможет взыскать неустойку.

Особенностью договора аренды транспортного средства без экипажа является то, что такой договор по истечении срока аренды не считается продленным на неопределенный срок. Таким образом, к обязательствам, возникшим после прекращения договоров, не могут применяться договорные условия о неустойке (ст. 622 ГК РФ).

Пример из практики: суд признал неправомерным начисление неустойки за неисполнение обязательств, возникших после прекращения договора аренды транспортного средства без экипажа

Стороны заключили два договора, по которым арендодатель передал транспортные средства для использования в целях погрузки горной массы и осуществления грузоперевозок. С учетом дополнительных соглашений договоры действовали до 31 декабря 2011 года. При этом фактически арендатор продолжал пользоваться ТС (без внесения арендной платы) по май 2012 года.

Суд определил, что у арендодателя не было оснований для взыскания с арендатора неустойки за неисполнение обязательств, возникших после 31 декабря 2011 года (потому что договоры прекратили свое действие). Суд указал: «особенностью данного вида договора является то, что непрерывное владение предметом аренды не может иметь правового значения, поскольку такой договор по истечении срока аренды не считается продленным на неопределенный срок, а предмет аренды по истечении срока договора должен быть возвращен арендодателю». Суд сделал вывод, что к обязательствам, возникшим после прекращения договоров, не могут применяться договорные условия о неустойке (ст. 622 ГК РФ). Поэтому суд отказал во взыскании неустойки, начисленной после прекращения действия договоров (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2013 г. по делу № А27-13063/2012). В этом постановлении содержится и еще один интересный вывод (см. отдельный пример из практики).

2. Арендодатель сможет взыскать проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Арендатор рискует, что с него могут взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, которые будут начислены на не уплаченную в срок арендную оплату после прекращения договора.

Пример из практики: арендатор не оплатил арендную плату за фактическое пользование ТС после прекращения договора. Суд удовлетворил требование арендодателя о взыскании с арендатора суммы задолженности, а также процентов за пользование чужими денежными средствами

Арендодатель и арендатор заключили договор аренды транспортного средства без экипажа, в соответствии с которым арендодатель предоставил арендатору две установки для нагнетания газа во временное владение и пользование за плату. Стороны предусмотрели срок действия договора до 31 декабря 2010 года.

Поскольку арендатор после прекращения действия договора фактически продолжал пользоваться арендованным имуществом, однако не вносил за него арендную плату, арендодатель обратился в суд с иском к арендатору о взыскании задолженности по арендной плате и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд удовлетворил иск, взыскав с арендатора сумму задолженности, а также указанные проценты за период после окончания срока действия договора, в течение которого арендатор фактически пользовался арендованным имуществом, посчитав, что он неправомерно пользовался денежными средствами в виде неуплаченной арендной платы (постановление ФАС Уральского округа от 5 июня 2012 г. № Ф09-3414/12 по делу № А47-5610/2011, определением ВАС РФ от 10 сентября 2012 г. № ВАС-11820/12 отказано в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора).

Аналогичный пример: постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 ноября 2009 г. по делу № А29-3891/2009; оставлено без изменения постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 31 марта 2010 г. № А29-3891/2009.

В конечном итоге для арендатора выгоднее, если с него взыщут только сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку она, как правило, меньше суммы договорной неустойки.

Если арендодатель заявил иск только с неустойкой и суд откажет в ее взыскании, арендодатель может уточнить свой иск (п. 1 ст. 49 АПК РФ), предусмотрев в нем требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами.

3. Арендодатель сможет взыскать арендную плату за период фактического использования ТС после прекращения договора.

За пользование ТС придется заплатить арендную плату в том размере, который был предусмотрен договором изначально. При этом арендатор сможет воспользоваться всеми гарантиями, которые предусмотрены для случаев повышения арендной платы. В частности, если арендодатель в одностороннем порядке увеличил размер арендной платы ранее чем через год после заключения договора, такое повышение будет неправомерным (п. 3 ст. 614 ГК РФ). См. постановление ФАС Московского округа от 26 октября 2010 г. № КГ-А40/12505-10 по делу № А40-35977/10-54-230, определением ВАС РФ от 1 декабря 2010 г. № ВАС-15920/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

4. Арендодатель сможет потребовать возместить убытки.

Если застрахованное ТС пострадает в ДТП, арендатор должен будет возместить убытки в виде разницы между выплаченным страховым возмещением и стоимостью восстановительного ремонта (постановление ФАС Уральского округа от 17 сентября 2012 г. № Ф09-6985/12 по делу № А71-11488/11).

Помимо всего перечисленного выше арендатор должен будет вернуть транспортное средство, а в случае судебного спора также возместить расходы по оплате госпошлины (апелляционное определение Московского городского суда от 4 октября 2012 г. по делу № 11-18890/12).

Также необходимо учитывать, что есть отдельные виды договора аренды ТС без экипажа, которые регулируются специальными транспортными кодексами:

• договор фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) (ст. 211 Кодекса торгового мореплавания РФ);

• договор аренды судна без экипажа на внутреннем водном транспорте(гл. X Кодекса внутреннего водного транспорта РФ).

Арендатору, заключившему какой-либо из указанных договоров, тем не менее важно знать общие правила аренды ТС без экипажа, предусмотренные гражданским законодательством, поскольку установленные транспортными кодексами особенности лишь дополняют либо уточняют их (ст. 649 ГК РФ).

Наконец, к договору аренды ТС без экипажа не применяется правило о регистрации договоров аренды, установленное в пункте 2 статьи 609 Гражданского кодекса РФ. Это исключение предусмотрено в статье 643 Гражданского кодекса РФ.

Какая форма предусмотрена для договора аренды ТС без экипажа

Договор аренды ТС без экипажа заключается строго в письменной форме независимо от срока аренды (ст. 643 ГК РФ). Это отличает его от других договоров аренды (по общему правилу письменная форма договора аренды обязательна независимо от срока, только когда хотя бы одной из сторон является юридическое лицо; в прочих случаях для договора аренды имущества на срок не более года письменная форма необязательна).

Если сторонами не будет соблюдена письменная форма договора, то суд может признать его незаключенным по иску заинтересованной стороны. Это может иметь значение как для взаимоотношений сторон договора, так и для определения ответственности в случае ДТП.

Пример из практики: суд признал договор аренды транспортного средства без экипажа незаключенным, а само транспортное средство переданным водителю по доверенности

По вине водителя Т. произошло дорожно-транспортное происшествие с участием автомобиля, принадлежащего организации, и автомобиля, принадлежащего Д.

В результате этого ДТП пассажир, находившийся в принадлежащем Д. автомобиле, получил телесные повреждения. Пассажир обратился в районный суд с иском к Т. и просил взыскать с ответчика компенсацию морального вреда и расходы по уплате государственной пошлины.

Суд согласился с доводами ответчика Т. о том, что он не заключал с организацией договор аренды принадлежащего ей автомобиля, поскольку в представленном суду договоре аренды подпись Т. отсутствовала. Суд указал: «В соответствии со статьей 643 Гражданского кодекса РФ, договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. Отсутствие подписи Т. на представленном суду договоре аренды свидетельствует о том, что подобный договор в предусмотренной законом форме не заключался».

Однако это обстоятельство не означает, что Т. не несет ответственности.

Суд удовлетворил требование истца на том основании, что Т. являлся фактическим владельцем автомобиля, поскольку директором организации на его имя была выписана соответствующая доверенность (апелляционное определение Ярославского областного суда от 22 марта 2012 г. по делу № 33-1417/2012).

Даже если у одной из сторон имеется копия подписанного договора, суд может признать такую копию ненадлежащим доказательством. Только подлинный экземпляр договора может свидетельствовать о выражении воли сторон его подписать.

Пример из практики: суд удовлетворил иск о признании договора аренды транспортных средств без экипажа незаключенным и об истребовании из чужого незаконного владения автомобилей, поскольку копия договора не свидетельствует о его заключении

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к ОАО «Б.» о признании договора аренды ТС без экипажа незаключенным и об истребовании из чужого незаконного владения принадлежащих ему автомобилей.

При этом индивидуальный предприниматель ссылался на то, что договор аренды ТС без экипажа с ОАО «Б.» он не заключал, не подписывал, автомобили ОАО «Б.» не передавались, в связи с чем ему причинены убытки в виде неполученной арендной платы.

ОАО «Б.» представило суду копию договора аренды ТС без экипажа, подписанного от имени индивидуального предпринимателя в виде штампа «Рошка М.К. св-во № 56886 от 27.03.2002, ИНН 323400246686», в котором содержалась подпись истца.

Суд посчитал данный документ ненадлежащим доказательством, указав, что он является лишь не заверенной надлежащим образом копией, подлинник договора суду не представили, а реквизит подписи индивидуального предпринимателя в данном документе не может быть признан выражением его воли в подписании и заключении договора. На этих основаниях суд удовлетворил требования индивидуального предпринимателя (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 октября 2008 г. по делу № А09-9092/06-10, постановлением ФАС Центрального округа от 15 января 2009 г. № Ф10-6155/08 оставлено без изменения).

Договор в письменной форме - это не только один документ, подписанный сторонами. Он может быть заключен также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами (в т. ч. электронными документами, передаваемыми по каналам связи), позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Часто на практике случается так, что стороны заключают договор аренды ТС без экипажа не в форме подписания единого документа. Заключение договора происходит путем обмена документами, например, стороны пересылают друг другу путевые листы, счета-фактуры и т. д. Строго говоря, в такой ситуации письменная форма договора должна считаться соблюденной (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Однако с учетом сложившейся практики суд может признать договор незаключенным исходя только из того, что стороны не подписали отдельного письменного договора.

С одной стороны, это создает риск признания договора аренды ТС незаключенным по иску арендодателя. В таком случае арендатор не получит ТС, на аренду которого рассчитывал, или же будет вынужден вернуть его раньше, чем предполагал (см. приведенный выше пример).

С другой стороны, это дает определенную свободу действий самому арендатору.

Как арендатору признать договор незаключенным

Для арендатора признание договора незаключенным может быть выгодным в ситуации, когда арендодатель в отсутствие оформленного письменного договора потребует от арендатора сумму арендной платы большую, чем было оговорено между сторонами устно. Если договор будет признан незаключенным, и при этом иных доказательств размера арендной платы у арендодателя не будет (например, подписанного арендатором путевого листа, рапорта и т. д.), арендодатель не сможет взыскать с арендатора арендную плату.

Пример из практики: суд отказал в иске о взыскании арендной платы, поскольку признал договор аренды транспортного средства незаключенным, а также потому, что в акте сдачи-приемки не были отражены сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство

ООО «Сп.» обратилось в арбитражный суд с иском к ООО «С.» о взыскании задолженности по договору аренды ТС без экипажа, признании его расторгнутым со дня вступления решения суда в силу, обязании ответчика вернуть истцу кран монтажный на гусеничном ходу.

По условиям данного договора арендодатель (ООО «Сп.») обязался передать арендатору (ООО «С.») во временное владение и пользование транспортные средства, а арендатор обязался выплачивать арендную плату в размере и сроки, указанные в пункте 3 договора, и вернуть имущество в надлежащем состоянии.

Сторонами также было подписано приложение - соглашение о величине арендной платы за пользование транспортными средствами и материальной ответственности в связи с разрушением, гибелью, потерей или кражей. Согласно акту приема-передачи истец передал, а ответчик принял кран в комплекте.

Суд признал договор аренды ТС без экипажа незаключенным, поскольку договор и приложения к нему не позволяли определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. В договоре отсутствовали сведения о серии паспорта крана, его регистрационном номере, заводском номере, годе изготовления и номере двигателя. В акте приема-передачи ТС не были отражены сведения, позволяющие его идентифицировать. В связи с этими обстоятельствами суд отказал во взыскании арендной платы (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2011 г. по делу № А29-689/2011).

Если арендодатель укажет суду на косвенные доказательства, подтверждающие, что между сторонами сложились фактические договорные отношения (например, подписанный арендатором путевой лист, рапорт), суд может либо признать договор заключенным, либо просто признать сложившиеся между сторонами фактические отношения. В любом случае суд взыщет арендную плату с арендатора согласно данным косвенным доказательствам, ведь они свидетельствуют о фактической задолженности арендатора перед арендодателем.

Пример из практики: суд удовлетворил частично требование о взыскании задолженности за аренду транспортного средства без экипажа несмотря на то, что договор не был заключен. При этом суд основывался на актах об оказанной аренде

ЗАО «А.» обратилось в арбитражный суд с иском к ООО «С.» о взыскании долга по фактически оказанной аренде автокрана и процентов за пользование чужими денежными средствами.

ЗАО «А.» передало во временное владение и пользование ООО «С.» автокран на шасси автомобиля КАМАЗ, что подтверждалось актом приема-передачи. Вместе с актом арендатору были переданы два экземпляра договора аренды, подписанные арендодателем.

Договор аренды ТС без экипажа был подписан арендатором с протоколом разногласий. Арендодатель указанный протокол разногласий не подписал.

Соглашение между сторонами по условиям договора аренды ТС без экипажа, с учетом протокола разногласий, достигнуто не было, в связи с чем данный договор был признан судом незаключенным. Однако суд частично удовлетворил требование о взыскании задолженности за аренду, поскольку исходил из фактически сложившихся между сторонами отношений, что подтверждалось представленными актами об оказанной аренде (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 декабря 2010 г. № 07АП-10080/10 по делу № А27-9606/2010).

Как описать предмет договора аренды ТС без экипажа

Условие о предмете договора аренды - это подробное описание, позволяющее определенно установить движимое имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды во временное владение и пользование или только во временное пользование (абз. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Поэтому в договоре необходимо указать, какое именно ТС передается арендатору во временное владение и пользование. Если это автомобиль, то указываются его марка, государственный регистрационный знак, идентификационный номер (VIN), год выпуска, номер и модель двигателя, тип и категория ТС, номер кузова, цвет, мощность и рабочий объем двигателя, серия и номер паспорта ТС, разрешенная максимальная масса, масса без нагрузки, номер свидетельства о регистрации ТС.

Если транспортных средств много, лучше сделать ссылку на приложение к договору с перечнем ТС. Сведения о ТС указываются в соответствии с правоустанавливающими и иными документами, имеющимися у арендодателя (например, свидетельство о регистрации ТС, паспорт ТС).

Примеры формулировки предмета договора аренды транспортного средства без экипажа

Вариант 1. «Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное владение и пользование транспортное средство: ГАЗ-21102; регистрационный знак - Т543НЕ99; идентификационный номер (VIN) - ХТА211020Х0325409; тип - седан; категория - В; год выпуска - 2000; двигатель - № Х02395409; цвет - белый; мощность двигателя (кВт/л. с.) - 51/70; паспорт ТС - серия 62АС № 776059; свидетельство о регистрации ТС - серия 45 ЕХ № 062540».

Вариант 2. «Арендодатель обязуется предоставить Арендатору во временное владение и пользование за плату транспортные средства. Перечень подлежащих передаче транспортных средств указан в Приложении № 1 к настоящему договору».

Какие условия о неустойке и арендной плате имеет смысл включить в договор, чтобы минимизировать риски арендатора

Специфику ТС как предмета аренды необходимо учитывать и при формулировании условий об обязанностях и ответственности арендатора. Чтобы минимизировать риски арендатора, стоит предусмотреть в договоре следующие положения.

1. Условие об ограничении предельного размера неустойки.

Имеет смысл ограничить в договоре предельный размер неустойки при нарушении арендатором своих обязанностей. То есть установить максимальную сумму, которую арендодатель сможет взыскать с него в случае нарушения тех или иных положений договора, за которые такая ответственность установлена. Важнее всего установить такой предел для случаев задержки арендной платы.

Пример формулировки условия договора аренды ТС без экипажа о пределе ответственности арендатора

«В случае нарушения срока внесения арендной платы Арендатор уплачивает Арендодателю пени в размере ___ (указывается размер предельного процента) от суммы долга за каждый день просрочки. Общая сумма указанной неустойки не может превышать суммы месячной арендной платы, установленной в пункте ___ настоящего договора».

Суд в случае спора будет руководствоваться таким предельным размером и снизит размер неустойки, если арендодатель неправомерно будет требовать сумму, превышающую установленный в договоре предел.

Пример из практики : суд удовлетворил иск арендодателя к арендатору о взыскании неустойки по договорам аренды транспортного средства без экипажа, однако снизил ее размер, поскольку договоры предусматривали предельный размер неустойки

Стороны заключили два договора, по которым арендодатель передал транспортные средства для использования в целях погрузки горной массы и осуществления грузоперевозок. Арендная плата по двум договорам составила 60 000 руб. и 45 000 руб. в месяц соответственно.

Стороны предусмотрели в договоре, что в случае задержки арендной платы арендатор уплачивает арендодателю пени в размере 1 процента от суммы долга за каждый день просрочки, но не более месячной арендной платы.

Арендатор допустил просрочку внесения арендной платы в течение нескольких месяцев. В результате арендодатель потребовал оплатить задолженность за месяцы неоплаты (600 000 руб. и 620 000 руб. по двум договорам) и неустойку в общей сложности в размере 2 410 650 руб. Поскольку арендатор не исполнил данное требование, арендодатель обратился в суд с иском к арендатору о взыскании задолженности по договорам и неустойки.

Суд согласился с арендодателем по вопросу начисления задолженности по арендной плате (600 000 руб. и 620 000 руб.), однако требования в части неустойки удовлетворил только в размере 105 000 руб.

При этом суд сослался на условие договора о том, что независимо от периода фактической просрочки неустойка, начисленная на всю сумму долга, не может превышать размер месячной арендной платы (60 000 руб. - по договору № 1 и 45 000 руб. - по договору № 2). Довод истца о наличии у него права начислять неустойку на суммы долга по ежемесячной арендной плате суд исходя из буквального содержания условий договора счел необоснованным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2013 г. по делу № А27-13063/2012). В этом постановлении содержится и еще один интересный вывод (см. отдельный пример из практики).

2. Условие об освобождении от выплаты арендной платы (при определенных обстоятельствах).

Арендатору стоит предусмотреть в договоре условия, при которых он освобождается от выплаты арендной платы. Например, если транспортное средство находилось в ремонте не по вине арендатора. То есть если это был плановый ремонт или если необходимость ремонта возникла по вине арендодателя (например, если удастся доказать, что дефекты возникли до передачи ТС арендатору по причине ненадлежащего ухода за ТС или его ненадлежащей эксплуатации).

Пример формулировки условия договора аренды транспортного средства без экипажа об основании освобождения арендатора от выплаты арендной платы

«В случае необходимости планового ремонта или ремонта, необходимость которого возникла по вине Арендодателя, Арендатор передает Транспортное средство Арендодателю для проведения соответствующего ремонта по акту сдачи-приемки. Возврат Транспортного средства Арендатору производится также на основании акта сдачи-приемки с указанием в нем фактического времени пребывания Транспортного средства в соответствующем ремонте, а также настоящего пункта договора в качестве основания для его проведения. При этом Арендатор освобождается от выплаты арендной платы пропорционально указанному в данном акте фактическому времени пребывания Транспортного средства в соответствующем ремонте».

Арендатору важно проследить за тем, чтобы в акте о выбытии из аренды обязательно было указано основание такого выбытия со ссылкой на конкретный пункт договора, в котором говорится о таком основании. Если такой ссылки не будет, суд может встать на сторону арендодателя, указав, что в таком акте нет ссылки на договорное основание для освобождения арендатора от выплаты арендной платы.

Пример из практики: суд удовлетворил требование арендодателя о взыскании с арендатора задолженности по арендной плате, поскольку в актах вывода тепловозов из аренды отсутствовала ссылка на вывод из аренды по основаниям, предусмотренным в договоре аренды транспортных средств без экипажа

ОАО «Р.» (арендодатель) и ООО «Н.» (арендатор) заключили договор аренды локомотивов без предоставления услуг локомотивной бригады.

Арендодатель обратился в суд с иском о взыскании долга по арендной плате, неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Арендатор представил суду акты вывода тепловозов из аренды. Поскольку арендованные тепловозы находились во внеплановом ремонте и были возвращены арендодателю, арендатор полагал, что задолженность по арендной плате перед арендодателем отсутствовала и возникла переплата арендных сумм. Чтобы вернуть эти суммы, арендатор предъявил встречный иск.

Суд установил, что в договоре стороны предусмотрели основания как для начисления арендной платы, так и для освобождения от ее начисления. При этом стороны в договоре установили конкретные основания для освобождения от внесения арендной платы, а именно - нахождение тепловозов в плановом ремонте или по вине железной дороги.

Суд указал, что представленные арендатором «акты приема-передачи локомотивов из аренды свидетельствовали о том, что локомотивы выбывали из аренды по причине их технической неисправности без отметок либо ссылок на плановый ремонт либо на ремонт, необходимость которого возникла по вине арендодателя».

В связи с этим суд посчитал, что основания для освобождения арендатора от оплаты аренды тепловозов по представленным им актам вывода тепловозов из аренды отсутствовали, и удовлетворил иск арендодателя (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. по делу № А09-6771/2012).

Договор

аренды автотранспортного средства

Россия, город Самара «__» _____ 2012 года

Общество с ограниченной ответственностью «_____» , в лице директора ________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «_____» , в лице директора ________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Арендодатель передает Арендатору во временное владение и пользование автотранспортное средство: регистрационный знак ________, марка (модель) ________, паспорт серия _____ № ______, которое принадлежит Арендодателю на праве собственности, что подтверждается свидетельством о регистрации ТС серия ____ № ______, а Арендатор обязуется выплачивать в течение срока действия настоящего договора арендную плату и по окончании действия договора возвратить Арендодателю автотранспортное средство.

1.2. Автотранспортное средство сдается в аренду для целей использования _________________.

2. Срок договора

2.1. Срок действия настоящего договора составляет с «__» ____ 2012 года «__» ____ 2012 года включительно.

2.2. Стороны договорились, что, в случае достижения договоренности Сторон о продлении действия на новый срок, это продление оформляется в виде дополнительного соглашения к настоящему договору, которое, после подписания, становиться его неотъемлемой частью.

3. Платежи по договору

3.1. Арендная плата по настоящему договору составляет _____ (__________) рублей (с НДС или НДС не облагается), за календарный месяц аренды транспортного средства, указанного в п. 1.1. настоящего договора.

3.2. Выплата Арендатором арендной платы Арендодателю, в размере, определенном п. 3.1 договора, производится любым не запрещенным законом способом, в течение месяца следующего за отчетным.

4. Права и обязательства Сторон

4.1. Арендодатель обязан:

4.1.1. Предоставить в пользование Арендатору автотранспортное средство, указанное в п. 1.1. настоящего договора, по акту приема передачи, в исправном состоянии и готовым к эксплуатации.

4.1.2. Страховать объект аренды в соответствии с законодательством РФ.

4.2. Арендатор обязан:

4.2.1. Своевременно выплачивать арендную плату.

4.2.2. Своими силами осуществлять управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

4.2.3. В течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

4.2.4. Арендатор вправе без согласия Арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства и назначению транспортного средства.

4.2.5. По окончании срока договора возвратить автотранспортное средство Арендодателю в исправном состоянии с учетом нормального износа по акту приема передачи.

4.3. Арендатор не в праве без согласия Арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа.

4.4. Отношения Сторон касаемо прав и обязанностей по настоящему договору не оговоренные в нем, регулируются взаимными договоренностями Сторон и, в случае необходимости, оформляются дополнительными соглашениями, которые с момента подписания становятся неотъемлемыми частями настоящего договора.

5. Ответственность сторон

5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.2. Арендатор не несет ответственности перед Арендодателем за ущерб, причиненный третьим лицам и имуществу Арендодателя в процессе эксплуатации автотранспортного средства, указанного в п. 1.1., в пределах действия настоящего договора.

5.3. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендатор.

6. Форс-мажорные обстоятельства и разрешение споров

6.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, если докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, которые нельзя было предвидеть или избежать.

6.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства вследствие возникновения обстоятельств, указанных в п. 7.1., должна известить другую сторону об этих обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору.

6.3. Стороны настоящего договора пришли к соглашению, что все споры, вытекающие из договора, в том числе споры о признании договора недействительным (ничтожным) либо незаключенным, будут решаться путем переговоров, а в случае не достижения согласия споры передаются на рассмотрение постоянно действующего третейского суда при торгово-промышленной палате самарской области. Решение является окончательным и подлежит добровольному исполнению сторонами в течение месяца с момента вынесения.

7. Заключительные положения

7.1. Настоящий договор, может быть, расторгнут или изменен в любой момент по взаимному соглашению Сторон, оформленному в виде дополнительного соглашения.

7.2. Настоящий Договор составлен и подписан в двух экземплярах, оба экземпляра имеют равную юридическую силу.

8. Адреса и реквизиты сторон

Договором аренды транспортного средства признается гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона передает другой движимое имущество во временное пользование. Транспортное средство может передаваться вместе с услугой по управлению и без оказания, что влияет на тип договора, который должен при этом составляться.

Гражданский кодекс выделяет отдельные виды договора аренды и договоры аренды отдельных типов имущества . Может показаться, что договор аренды транспортного средства классифицируется только лишь как аренда особого типа имущества и не представляет собой отдельный вид договора. Однако при более тщательном рассмотрении этого вопроса становится понятно, что подобные договоренности можно отнести к отдельным видам.

Любой договор состоит из ряда согласованных условий , отражающих права и обязанности сторон. Обособленный тип представляет собой условия, которые обязательны к согласованию, ведь без этого документ не может считаться заключенным.

К закрепленным на законодательном уровне условиям, заключение которых является достаточным для возникновения договорных обязательств, относят:

• о предмете договора;
• закрепленные на законодательном уровне;
• без которых данный тип договора не может быть заключен;
• выдвинутые как обязательные одним из контрагентов.

Если рассматривать аренду транспорта, можно выделить следующие предметы договора : непосредственно само т/с и его управление (в зависимости от того, предусмотрены ли такие услуги). В качестве транспорта могут выступать устройства, которые предназначены для перевозки людей, груза или оборудования (автомобили, мотоциклы, тракторы, различные суда, самолеты).

В ряде случаев существенные условия закреплены в нормативно-правовых актах. Для аренды транспортных средств подобным условием можно назвать нормы сдачи судна на время, указанные в КТМ.

Нередко стороны изъявляют желание включить в документ особенные условия, без которых, по их мнению, невозможно подписать соглашение. Применительно к транспортных средств можно привести пример включения в соглашение пункта о том, что автомобиль должен быть возвращен владельцу в чистом виде (после мойки).

Регуилирующие нормативные документы

Основным нормативным актом, который регулирует процесс аренды транспорта, является Гражданский кодекс Российской Федерации, а именно, 34 глава под названием «Аренда». Также данная глава включает информацию о прокате, аренде недвижимых объектов и предприятий, .

Что касается средств для передвижения, то для этого направления существует отельный параграф №3 главы, который разбит на две части: касающейся передачи во временное пользование транспорта с экипажем и связанный с соглашениями, исключающими наличие экипажа. Кроме кодекса, направление аренды транспортных средств регулируется Законом о защите прав потребителей. Однако для этого необходимо, чтобы аренда транспорта осуществлялась для собственных нужд и не была связана с ведением бизнеса.

Классификация

Согласно Гражданскому кодексу договора передачи во временное пользование ТС могут быть двух видов :

• подразумевающие наличие услуг по управлению транспорта;
• без наличия экипажа.

В первом случае арендодатель обязан передать арендатору в пользование транспортное средство, причем функции управления и технического обслуживания остаются за ним. Также владелец транспорта должен производить следующие действия :

• следить за исправным состоянием ТС, проводить связанные с этим процедуры;
• рассчитываться и выполнять другие управленческие действия с экипажем;
• страховать ТС.

В свою очередь, лицо, принимающее во временную собственность движимое имущество, должно нести расходы по используемым расходным материалам (топливо, технические жидкости). Не запрещена передача транспорта в .

Во втором случае одна сторона передает транспорт другой, при этом не возлагая на себя функции управления. При подобных договоренностях, часть обязательных функций перекладывается на лицо, которое принимает во владение имущество, например:

• поддержание надлежащего технического состояния ТС;
• страхование передаваемого имущества.

Естественно, что в этом случае лицо, которое принимает движимое имущество, обязано своими силами осуществлять перемещение этого транспорта.

Особенности

Для договоров, исключающих услуги предоставления экипажа, свойственно следующее:

1. Арендатор транспорта вправе без согласия настоящего владельца заключать сделки субаренды и передавать ТС во временное пользование другим контрагентам. Такое право может быть исключено, если документ аренды будет содержать специальный пункт, запрещающий сдачу транспорта в субаренду. Примечательно, что для аренды прочего имущества Гражданский кодекс предусмотрел другое правило – передача прав владения третьим лицам невозможна без согласия настоящего владельца.
2. Арендатор может осуществлять с помощью предмета договора коммерческую деятельность, связанную с заключением соглашений с третьими лицами, например на перевозку грузов. Арендатор лишается такого права лишь в случае присутствия в документе пункта, запрещающего эти действия.
3. Поддержание надлежащего состояния движимого имущества (осуществление текущего и капитального ремонта). В тех случаях, когда нет соответствующих оговорок в договоре, содержать транспорт обязано лицо, которое осуществляет его эксплуатацию. В соответствии с общими принципами аренды, капремонт должен осуществлять настоящий владелец.
4. Оформлять договоренность об аренде ТС необходимо в простой письменной форме, причем нет необходимости в его регистрации.
5. По общим принципам арендатор, который исполнял свои обязанности добросовестно, при заключении нового договора пользуется преимуществом перед другими претендентами. Что касается соглашений на аренду движимого имущества, здесь это правило не действует, и владелец вправе следовать собственным соображениям насчет заключения нового документа аренды.

Согласно статье 643 ГК РФ , договор аренды ТС без экипажа должен составляться в письменной форме. Общие правила, которые должен выполнять владелец, выглядят следующим образом:

1. Владелец обязан передать ТС арендатору в срок, предусмотренный условиями соглашения. Для соглашений аренды без экипажа эта обязанность упраздняется, так как сторона, которая будет эксплуатировать имущество, производит это сама.
2. Вместе с предметом договора должны быть предоставлены все необходимые документы и комплектующие.
3. Передаваемое ТС должно быть в надлежащем состоянии.
4. Арендатор должен быть предупрежден о правах третьих лиц на передаваемое имущество.

Общие обязанности, которые несет арендатор по договору:

1. Обязан своевременно оплачивать услуги.
2. Должен содержать имущество в надлежащем состоянии. Текущий и капитальный ремонт, согласно ГК РФ, обязана производить именно сторона арендующая транспортное средство без экипажа.
3. По истечении указанного в документе срока арендатор обязан возвратить транспорт.
4. Эксплуатация ТС должна проводиться в соответствии с условиями договора.

Обязанности, которые несет арендатор по параграфу 3 главы 34 ГК РФ:

• эксплуатация ТС, в том числе его управление;
• возлагаются траты на содержание транспорта (страхование и прочие вложения, возникающие за срок владения).

Неисполнение требований относительно страхования транспортного средства может повлечь следующие действия арендодателя:

1. Предъявление претензии, игнорирование которой приведет к расторжению договоренности, согласно общим требованиям аренды.
2. Предъявление требований по страхованию через суд либо страхование своими силами. В последнем случае в судебном порядке можно требовать возмещение трат на страхование.
3. Если произошло наступление страхового случая, арендодатель может потребовать от арендатора возместить убытки, которые возникли вследствие этого.

Как выглядит

Подобный договор, подобно другим соглашениям аренды, имеет типовую структуру. Рассмотрим пункты договора такого соглашения:

1. Общие данные. В начале договора указывается номер договора, место и время, где он был заключен. Кроме этого, обозначаются стороны ( , ФИО руководителя, на основании какого документа действует) и их готовность заключать соглашение.
2. Предмет договора. Данный пункт содержит сведения о транспортном средстве, его техническом состоянии и целях, в которых оно будет эксплуатироваться.
3. Срок действия договора отражает период времени, в который будет эксплуатироваться транспорт.
4. Права и обязанности сторон. В этом пункте подробно описываются обязательства сторон, связанные с передачей, эксплуатацией, оплатой и прочие нюансы сделки.
5. Порядок передачи отражает, каким образом будет производиться передача транспорта в начале и конце срока эксплуатации.
6. Порядок расчетов содержит информацию о стоимости оплаты, сроках и способах ее предоставления.
7. Ответственности сторон обозначают санкции, которые могут быть предъявлены сторонами при ненадлежащем исполнении своих обязательств.
8. Порядок расторжения договора. Этот пункт устанавливает, каким образом будет организована процедура расторжения договорных отношений.
9. Разрешение споров. В этом пункте указывается порядок досудебного урегулирования, устанавливается, является ли такой тип разрешения обязательным.
10. Форс-мажор. Этот пункт документа указывает, являются ли неисполнение обязательств вследствие непреодолимой силы (пожар, наводнение и т.д.) основанием для освобождения от ответственности.
11. Прочие условия. Пункт указывает, существуют ли между сторонами другие договоренности.
12. Реквизиты сторон.
13. Подписи сторон.

В данном видео рассмотрен простой договор аренды транспортного средства без экипажа.

В предыдущей статье* были рассмотрены основные правовые вопросы, возникающие при заключении и оформлении договора аренды транспортного средства без экипажа. В результате передачи транспорта в аренду у сторон появляются обязанности по исчислению и уплате налогов. В данной статье специалисты 1С:ИТС рассматривают, какие налоговые обязательства возникают у арендатора, являющегося одной из сторон этого договора.

Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а арендатор, применяющий кассовый метод, - в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (п. 3 ст. 273 НК РФ).

В отношении других налогов важный нюанс - у кого арендуется транспортное средство. Арендодателем может быть организация или индивидуальный предприниматель (ИП), а также физлицо, например, сотрудник организации-арендатора. Рассмотрим налоговые последствия в зависимости от того, кто передает ТС в аренду.

1) Если арендодатель - организация или ИП

В зависимости от условий заключенного договора арендная плата вносится авансом либо после того, как услуги оказаны.

Если получен авансовый счет-фактура, то НДС с уплаченного аванса принимается к вычету. После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы арендной платы. А НДС, ранее принятый к вычету с авансового платежа, восстанавливается. Если договором предоплата не предусмотрена, то право на вычет «входного» НДС возникнет у арендатора, когда он получит «отгрузочный» счет-фактуру от арендодателя.

2) Если арендодатель - сотрудник арендатора или иное физическое лицо

НДФЛ

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду автомобиля, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно разъяснениям контролирующих органов арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889 , ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет физлица (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).

Страховые взносы

Арендная плата за пользование автомобилем не облагается страховыми взносами на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 550-19).

Что касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то они уплачиваются только при условии, что такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Расходы на капитальный и текущий ремонт

Поддержание арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии - обязанность арендатора (ст. 644 ГК РФ). Это означает, что он должен, в том числе, осуществлять текущий и капитальный ремонт полученного в аренду имущества.

Когда арендатор проводит ремонт собственными силами, объекта обложения НДС у него не возникает, если эти расходы учитываются при налогообложении прибыли.

При этом НДС по материалам, приобретенным для ремонта транспортного средства, арендатор принимает к вычету в общеустановленном порядке.

НДС по ремонтным работам, предъявленный сторонней организацией, принимается к вычету в общем порядке, т. е. при принятии к учету выполненных работ и наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

В тексте договора можно прямо закрепить, что расходы на ремонт несет арендатор, но включение такого условия не обязательно.

Если эта обязанность предусмотрена договором, то арендатор, безусловно, учитывает такие расходы при исчислении налога на прибыль (см. постановления ФАС Поволжского округа от 19.07.2006 № А49-782/2006 , ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 № А44-3149/2005-9). По мнению финансового ведомства, эти расходы учитываются, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ (письма Минфина России , ).

Однако, даже если обязанность нести затраты на ремонт для арендатора не предусмотрена, он все равно может учесть эти расходы.

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного ТС

К расходам на эксплуатацию можно отнести затраты на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), мойку, парковку, технический осмотр и т. д. Эти расходы арендатор несет самостоятельно, если условием договора не предусмотрено, что арендодатель ему частично или полностью возмещает данные затраты. Если в соответствии с условиями договора эти расходы полностью несет арендодатель, то у арендатора не возникает налоговых последствий в отношении налога на прибыль и НДС. В связи с этим рассмотрим ситуацию, когда по условиям договора расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, несет арендатор.

Арендатор принимает к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автомобиля (затраты на топливо, ГСМ, другие расходные материалы, оплата услуг стоянки, мойки и пр.), в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

Расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, которые несет арендатор, он вправе учесть в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-06/1/844 , от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649 , от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81). Расходы на ГСМ можно учесть в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выбор нормы, на основании которой учитывается стоимость ГСМ, зависит от назначения транспортного средства.

Если автомобиль используется непосредственно в производственной деятельности, то применяются положения подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ . Если автомобиль используется для управленческих нужд - положения подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ .

По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам затрат на покупку ГСМ следует руководствоваться нормативами, установленными Министерством транспорта России (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57 , от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). В 2008 году распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Однако данное требование является рекомендательным и арендодатель вправе обосновать иной размер норм ГСМ, используемых в организации, поскольку НК РФ не предусмотрено нормирование затрат на горюче-смазочные материалы (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29).

Иные расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля, такие как оплата стоянки автомобиля, мойки, включаются в прочие расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы по коммерческой эксплуатации автомобиля в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта их оплаты (п. 2 ст. 272 , пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Арендатор, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на технический осмотр ТС

Предоставлять транспортные средства для технического осмотра обязан именно арендатор. Этот вывод следует из правила, утвержденного пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 10.12.2005 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», согласно которому осуществлять действия по прохождению технического осмотра обязан владелец транспортного средства или лицо, эксплуатирующее транспортное средство (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 № КГ-А41/2566-08). Поэтому условием договора не следует возлагать такую обязанность на арендодателя.

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, не облагаются НДС (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, последствий в отношении НДС не возникает.

Налог на прибыль

Затраты, связанные с проведением техосмотра, арендатор учитывает в составе прочих расходов (по пп. 1 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• госпошлину за выдачу диагностической карты, содержащей сведения о соответствии или несоответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств (пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
• стоимость проведения технического осмотра (ст. 16 Федерального закона от 01.07.2011 № 170-ФЗ).

Арендатор, применяющий метод начисления, признает расходы на уплату государственной пошлины в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а расходы на оплату технического осмотра - в день его прохождения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Арендатор, учитывающий расходы по кассовому методу, признает расходы на уплату госпошлины и проведение техосмотра после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Уплата страховых взносов на страхование ТС и ответственности

Арендатору необходимо самостоятельно оплатить расходы на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), а также на другие виды страхования, предусмотренные договором или законом, если иное не установлено договором (ст. 646 ГК РФ). При этом налоговые последствия у арендатора возникают, только если он по договору несет расходы на страхование арендуемого транспорта.

Налог на прибыль

Страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), которые уплачивает арендатор, учитываются в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Страховые взносы, уплаченные арендатором в связи с добровольным страхованием автомобиля от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание которого учитываются для целей налогообложения, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Это подтверждают в разъяснениях контролирующие органы (письмо Минфина России от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119).

При методе начисления арендатор признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в периоде действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).

от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , ).

Получение страхового возмещения

Выгодоприобретателем (то есть лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая) может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования. Налоговые последствия у арендатора возникают, только если договор страхования заключен в его пользу (ст. 930 ГК РФ).

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Нередко в отношении арендованного автомобиля арендаторы производят неотделимые улучшения. К примеру, устанавливают сигнализацию. Когда договор аренды заканчивается, такие неотделимые улучшения приходится передавать арендодателю вместе с объектом аренды. При определении налоговых последствий нужно учитывать, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.

Если арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного автомобиля (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России от 26.07.2012 № 03-07-05/29 , ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11).

Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 по делу № А65-12909/2011 , ФАС Московского округа от 25.06.2009 № КА-А40/4798-09 по делу № А40-67444/08-80-265). Эти обязанности возникают независимо от того, было ли дано согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.

Налог на прибыль

Если неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя и за его счет, то при их передаче арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации. Они равны сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ , п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор эти доходы уменьшает на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если неотделимые улучшения производились с согласия арендодателя, но за счет арендатора, то последний имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442 , от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158).

Если неотделимые улучшения были произведены арендатором без согласия арендодателя, то, по мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161 , от 16.02.2005 № 20-12/9793).

Аналогичную точку зрения высказал ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.05.2011 по делу № А65-12958/2010 .

Выкуп арендованного транспортного средства

В договоре аренды транспортного средства без экипажа можно предусмотреть, что по истечении срока договора или до его истечения транспортное средство переходит в собственность арендатора при условии внесения им всей обусловленной договором выкупной цены. Другими словами, арендатор может выкупить арендуемое имущество.

НДС, предъявленный арендодателем с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет. Это право имеет и арендатор, оплачивающий сделку разовым платежом, и арендатор, который выкупает имущество постепенно, внося платежи в течение срока аренды.

При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее. Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми.

Транспортный налог

У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (ст. 357 , п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество

Транспортные средства, принятые с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому по таким транспортным средствам уплачивать налог не нужно.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства без экипажа. О налоговых обязательствах арендодателя читайте в следующем номере.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка».